Le leasing est une forme de financement populaire pour les véhicules, les machines ou l'équipement dans les entreprises flamandes. Mais comment bien traiter un contrat de leasing dans votre comptabilité ? La réponse dépend fortement du type de leasing et a des conséquences directes sur votre bilan, déclaration TVA, amortissements et ratios financiers tels que votre solvabilité et EBITDA.
Dans cet article, nous offrons un aperçu clair de la façon dont le leasing opérationnel et financier sont traités fiscalement et comptablement selon les règles belges. Pratique pour les comptables, responsables financiers et dirigeants qui souhaitent éviter des erreurs dans leurs chiffres.
La différence entre leasing opérationnel et financier
Avant de comptabiliser un contrat de leasing, vous devez d'abord classer correctement le type de leasing. En pratique, nous parlons de deux formes principales :
- Leasing opérationnel est similaire à la location. Vous payez pour l'utilisation de l'actif, sans propriété économique ni obligation d'achat. La société de leasing reste propriétaire.
- Leasing financier, en revanche, vous donne la propriété économique. Vous convenez d'une option d'achat contractuelle (souvent symbolique, par ex. 1 € ou 15 % de valeur résiduelle), et assumez donc le risque de l'actif.
Cette classification détermine comment vous traitez le leasing dans votre bilan, compte de résultats et déclaration TVA.
Traitement comptable du leasing opérationnel
Dans le leasing opérationnel, l'actif ne figure pas sur votre bilan. Le coût mensuel du leasing est comptabilisé comme frais professionnels ordinaires, répartis sur la durée du contrat.
Traitement comptable :
- Compte 612 : Location et leasing (frais professionnels)
- La TVA sur la facture mensuelle est récupérable, en proportion de l'usage professionnel
Comme l'actif n'apparaît pas sur votre bilan, cela améliore votre solvabilité (moins de passifs), mais n'augmente pas votre EBITDA car les coûts restent dans le compte de résultats.
Cette approche est intéressante pour les entreprises cherchant à alléger leur bilan, par exemple dans le cadre d'une analyse de crédit ou d'une amélioration des ratios.
Traitement comptable du leasing financier
Le leasing financier, en revanche, est traité comme un investissement. L'actif figure sur le bilan sous les immobilisations corporelles, accompagné d'une obligation de leasing au passif.
Traitement comptable :
- Compte 25 : Leasing et droits similaires (actif)
- Compte 17 : Dette de leasing (passif)
- Amortissement périodique via le compte 6302 : Amortissements sur immobilisations corporelles
- La composante intérêt du leasing est comptabilisée comme coût financier (compte 650)
Ici aussi, la TVA sur la valeur d'achat est initialement entièrement récupérable, à condition que l'actif soit utilisé totalement ou partiellement à des fins professionnelles.
Important : cette structure augmente votre EBITDA, car les amortissements et coûts financiers ne sont pas considérés dans l'EBITDA. Mais votre solvabilité diminue temporairement, car l'actif et la dette apparaissent tous deux sur le bilan.
Impact sur votre bilan et ratios
Le choix entre leasing opérationnel et financier influence plus que la technique de comptabilisation. Cela touche vos chiffres clés :
- Solvabilité : le leasing opérationnel garde votre bilan léger ; le leasing financier ajoute des dettes.
- EBITDA : le leasing opérationnel réduit votre EBITDA, le leasing financier l'augmente.
- Cash-flow : dans les deux cas, vous étalez l'impact sur plusieurs années, préservant votre liquidité.
- Taux d'investissement : avec le leasing financier, votre volume d'investissements augmente, ce qui est pertinent pour les rapports fiscaux ou les subventions.
Il est donc essentiel que vos formules de leasing soient adaptées à vos objectifs financiers. Les entreprises en croissance à la recherche de crédits peuvent bénéficier du leasing opérationnel. Les entreprises de production cherchant à investir dans leur activité principale optent parfois délibérément pour le leasing financier, pour optimiser amortissements et valeurs résiduelles.
Qu'en est-il de la TVA et de la déclaration à la TVA ?
Dans le leasing opérationnel, la TVA sur le montant mensuel est traitée par facture, et peut être déduite dans la déclaration TVA du trimestre concerné. Attention : en cas d'utilisation mixte (professionnelle et privée), vous devez appliquer une correction, par exemple 50/50 si vous utilisez le véhicule partiellement à titre privé.
Dans le leasing financier, la déduction de la TVA se fait en une seule fois au début du contrat, sur la valeur totale de l'actif. Ici aussi, une correction est requise si l'usage n'est pas 100 % professionnel. De nombreux comptables appliquent une correction TVA prorata au quatrième trimestre (via la case 61).
Faites-vous conseiller, évitez les erreurs
Le leasing offre aux entreprises un moyen puissant d'investir sans forte pression sur la liquidité. Mais un traitement comptable incorrect peut entraîner des chiffres erronés, des ratios déformés ou des discussions avec le fisc. Il est donc crucial de :
- Choisir la bonne formule de leasing en fonction de vos objectifs financiers
- Préciser contractuellement s'il s'agit d'un leasing opérationnel ou financier
- Impliquer votre comptable ou expert-comptable dans l'analyse et le traitement
Chez LeaseBroker, nous réfléchissons avec vous, même sur le plan comptable. Nous adaptons la formule de leasing à votre structure et nous nous assurons que vous et votre comptable savez ce qui est attendu.
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